| Summary: | Sedan den 1 januari 2011 är det obligatoriskt för revisorer i Sverige att tillämpa de internationella redovisningsstandarderna som återfinns i ISA. Standarderna syftar till att upprätthålla revisionskvalitet, stabilitet och transparens i finansiella rapporter. De företag som omfattas av revisorskravet och har ett varulager som anses vara av väsentlighet för de finansiella rapporterna ska årligen kontrollinventeras av revisorn. Till följd av covid-19-pandemin infördes smittförebyggande restriktioner som begränsade fysiska möten, såväl arbetsrelaterade som privata. Det kunde tänkas att revisorernas utförande av kontrollinventeringar av varulager påverkades av de avvikande omständigheterna. Forskning gällande revisorers utförande av kontrollinventeringar av varulager under avvikande omständigheter fanns inte i stor utsträckning vid tidpunkten för denna studie. Syftet med studien är att öka förståelsen för hur revisorer genomför kontrollinventeringar av varulager under avvikande omständigheter för att upprätthålla tillförlitlighet i de finansiella rapporterna. För att uppnå syftet har den empiriska insamlingen i studien främst utgått från ISA 501. Standarden redogör för granskningsåtgärder vid utförandet av kontrollinventeringar av varulager och kräver revisorns fysiska närvaro för att säkerställa tillräcklighet och ändamålsenlighet i bevisinsamlingen. En kvalitativ forskningsstrategi tillämpades i genomförandet av studien och empiriska data har insamlats genom intervjuer. Respondenterna som deltog i studien är 13 yrkesverksamma revisorer från sex olika orter i Sverige. Studien visar att revisorernas möjlighet att genomföra kontrollinventeringar vid rätt tidpunkt inte påverkats till följd av de avvikande omständigheter som uppstått på grund av covid-19-pandemin. Däremot har tillvägagångssättet anpassats med hänsyn till de smittförebyggande restriktioner som varit gällande vid perioden för kontrollinventeringarna. Flera av kontrollinventeringarna har genomförts digitalt via videosamtal. Samtliga granskningsåtgärder som framgår av ISA 501 har vidtagits oavsett om revisorn varit fysiskt närvarande vid kontrollinventeringar eller utfört dem på distans. Även om revisorn har kunnat genomföra alla granskningsåtgärderna har möjligheten att använda de mänskliga sinnena begränsats i och med att kontrollinventeringarna skett genom en mobil- eller datorskärm. En orsak till svårigheter som uppkommit vid digitala kontrollinventeringar är tekniska problem i form av bland annat bristfällig internetuppkoppling. Faktorer som är avgörande för om revisorns fysiska närvaro ses som nödvändig vid kontrollinventering av varulager är kundkännedom, varulagrets storlek och typ av lagerartiklar. Dessa faktorer kan påverka om revisonsbevisen som insamlas vid digitala kontrollinventeringar anses vara tillförlitliga. === Since January 1st, 2011, it is mandatory for auditors in Sweden to comply with the international auditing standards ISA. The standards aim to maintain audit quality, stability and transparency in financial reports. Companies that are covered by the auditor requirement and have inventories that are of materiality to the financial statements must annually be inventoried by the auditor. As a result of the covid-19 pandemic, restrictions were introduced and limited the possibilities to arrange private and work-related in-person meetings. It's conceivable that the auditors' accomplishment of inventory controls was affected by the deviating circumstances. Research regarding auditors’ performances of inventory controls during deviating circumstances did not exist to a wide extent at the time this study was conducted. The purpose of the study is to increase the understanding of how auditors accomplish inventory controls during deviating circumstances to maintain reliability in the financial statements. To fulfill the purpose, the empirical collection in the study has primarily been based on ISA 501. The standard accounts for audit measures for the accomplishment of inventory controls and requires the auditor’s physical presence to ensure adequacy and appropriateness. A qualitative research strategy was adopted in the course of the study and the empirical data was collected through interviews. The respondents who participated in the study were 13 professional auditors from six different locations in Sweden. The study shows that the auditors' possibilities to perform inventory controls at the right time were not affected by the covid-19 pandemic. However, the approach has been adapted to the restrictions that were in force during the period of the inventory controls. Several of the inventory controls have been performed digitally through video calls. All audit measures set out in ISA 501 have been performed regardless of whether the auditor has been physically present during the inventory controls or performed them remotely. Although the auditors have been able to perform all the audit measures, their possibilities have been limited, as the human senses could not be used to the same extent through a mobile or computer screen. One of the arisen difficulties with digital inventory controls is technical issues in the form of, among other things, insufficient internet connection. Factors that are crucial for whether the auditor's physical presence is considered necessary in inventory controls are customer knowledge, the size of the inventory and the type of inventory items. These factors can decide if the audit evidence collected during digital inventory controls can be considered reliable.
|
|---|
