Análise do custo benefício resultante da lei Sarbanes-Oxley sob a ótica de executivos e auditores em empresas que atuam no Brasil

• Main Author: Carvalhaes, Marcelo de Carvalho
• Other Authors: Oyadomari, José Carlos Tiomatsu
• Format: Others
• Language: Portuguese
• Published: Universidade Presbiteriana Mackenzie 2016
• Subjects: sarbanes-oxley; custos; impactos; Brasil; CNPQ::CIENCIAS SOCIAIS APLICADAS::ECONOMIA
• Online Access: http://tede.mackenzie.br/jspui/handle/tede/2797

Submitted by Aline Martins ([e-mail]) on 2016-06-06T23:45:24Z No. of bitstreams: 2 license_rdf: 23148 bytes, checksum: 9da0b6dfac957114c6a7714714b86306 (MD5) MARCELO DE CARVALHO CARVALHAES.pdf: 1132724 bytes, checksum: f27800b62a7ca4732ab5e674c64c145c (MD5) === Approved for entry into archive by Paola Damato ([e-mail]) on 2016-06-07T12:04:27Z (GMT) No. of bitstreams: 2 license_rdf: 23148 bytes, checksum: 9da0b6dfac957114c6a7714714b86306 (MD5) MARCELO DE CARVALHO CARVALHAES.pdf: 1132724 bytes, checksum: f27800b62a7ca4732ab5e674c64c145c (MD5) === Made available in DSpace on 2016-06-07T12:04:27Z (GMT). No. of bitstreams: 2 license_rdf: 23148 bytes, checksum: 9da0b6dfac957114c6a7714714b86306 (MD5) MARCELO DE CARVALHO CARVALHAES.pdf: 1132724 bytes, checksum: f27800b62a7ca4732ab5e674c64c145c (MD5) Previous issue date: 2016-02-03 === As result of providing false finance and accounting information required by external users, there was a pressure for issuing legislation which could bring back the confidence in the financial statements issued by North American public companies. In this context, it was promulgated the Sarbanes-Oxley Act, which had created a new dynamic in the relationship involving auditors, executives and regulators. However, since the issuance of the Sarbanes-Oxley Act., the cost benefit resulting from the fulfillment of the compliance activities has been questioned, since maintenance costs are immediate and count of easing perception, nevertheless impacts and eventual improvements are intangible, difficult to measure and occur over a long period of time. This study researched about perception of those involved in the Sarbanes-Oxley fulfillment law on companies operating in Brazil and it was analyzed the perception regarding internal control elements, incurred costs and impacts observed up to this date and the will of performing it came from the observation performed by the author during years of professional development acting as auditor and later, as executive of controllership in multinational American company. As complement of the research, it was inquired about future expectations on a five-year period (2016-2020) and as result of this research, it was observed synergies in many aspects but also, significant difference related to incurred costs and impacts observed up to this date. Future expectations also count with significant differences related to Controls Environment, Risk Analysis and Activities of controls. === Como resultado de informações falsas prestadas através de Demonstrações Financeiras, houve pressão para a emissão de legislação que trouxesse novamente a confiança em informações divulgadas por empresas públicas Norte Americanas. Neste contexto, foi promulgada a lei Sarbanes-Oxley, pela qual nova dinâmica na relação auditores, executivos e órgãos reguladores foi estabelecida. No entanto, desde a promulgação da lei, a relação custo benefício resultante do cumprimento da mesma tem sido questionada, principalmente pela dificuldade de tal medição, sendo os custos de manutenção imediatos e de fácil percepção, mas impactos e eventuais melhorias, quando percebidas, são intangíveis, de difícil mensuração e tendem a ocorrer em período de longo prazo. Esta pesquisa tratou da percepção dos agentes envolvidos no cumprimento desta lei em empresas que atuam no Brasil, no que diz respeito aos elementos de controles internos, aos custos incorridos e aos impactos observados até o presente momento. Tal inquietude decorre de anos de experiência do autor, atuando nos papeis de auditor e executivo em controladoria de empresa multinacional americana, sendo assim responsável pela certificação do cumprimento da lei e posteriormente, pelo cumprimento da mesma. Foi tratada também, expectativa futura em um horizonte de cinco anos (2016-2020), no que diz respeito à expectativa de custos bem como, impactos e benefícios futuros. Observou-se diferença significativa para itens de custos e impactos já incorridos. Notou-se ainda diferença significativa para expectativas futuras decorrentes da aplicação da lei, em relação à análise de riscos, ambientes de controles e atividades de controles.