營利事業所得稅影響企業經理人會計政策之研究

• Main Authors: 林秀鳳, LIN, XIU-FENG
• Language: 中文
• Published: 國立政治大學
• Subjects: 營利事業所得稅; 所得稅; 稅; 會計; 政策; 經理
• Online Access: http://thesis.lib.nccu.edu.tw/cgi-bin/cdrfb3/gsweb.cgi?o=dstdcdr&i=sid=%22B2002005682%22.

由於課稅關係著每一經濟個體，租稅政策之變動除了改變國家稅收外，亦可能影響經 濟個體行為，因此政府擬定政策時，應該同時注意經濟個體行為反應及可能產生之影 響。 租稅政策之改變，例如政府提高營事業所得稅稅率，一方面影響企業現金流量，另一 方面使得財務報表稅後純益降低，在企業所有權與經營權分離之公司體制下，探討此 一變動對公司行為的影響，應集中於公司經營決制定和執行之經理人。由於經理人自 身財富可能繫於公司業主權益大小和依公司經營成果所決定之酬勞，如現金紅利、認 股權、獎金、或其他非金錢酬勞等。在追求個人財富極大之前提下，經理人對提高營 利事業所得稅稅率反應端賴此變動對他個人財富衝擊而定。為緩和稅率提高可能帶來 之不利後果，經理人可能採取下列行動： （一）改變公司會計政策或從事租稅規避行為。 （二）改變公司經營決策，如生產、投資、和融資活動，以真實之交易改變報導盈餘 。 （三）從事遊說活動，遊說政府制定其他新租稅政策，或要求制定一般公認會計原則 之團體，使其在報導盈餘時有更大彈性。 由於會計政策的改變引起帳面盈餘改變，結合其他資料成為編纂其他統計數據之主要 資訊來源，而政府又依循此統計數據制定總體經濟政策，本篇論文即探討營利事業所 得稅稅率提高對經理人會計政策之衝擊，以了解租稅政改變可能帶來之回饋效果。論 文內容分三大部分，第一部分闡述經理人目標與會計政策之關聯性。第二部分說明營 利事業所得稅稅率提高對經理人經營決策之影響，並利用代理理論建立營利事業所得 稅影響經理人會計政策之模型。第三部分乃透過問卷方式，探討此一租稅政策改變影 響國內企業經理人會計選擇之可能性，及其與經理人目標之關係。